📖 経理の解説
防衛特別所得税とは? 源泉徴収の10.21%は2027年からどうなる
結論: 新しい税は始まりますが、10.21% は変わりません
先に答えからお伝えします。2027年(令和9年)1月から 防衛特別所得税 という新しい税が始まります。ですが、報酬・料金を個人に支払うときの源泉徴収で使う税率は、いまと同じ 10.21% のままです。
請求書に書く金額も、差し引かれる源泉税も、受け取る手取り額も変わりません。計算のしかたを覚え直す必要はありません。
何が変わるのか — 上乗せ部分の中身が入れ替わります
源泉徴収の 10.21% は、「所得税 10%」に上乗せ部分がついた合計です。この上乗せ部分の中身が、2027年1月から入れ替わります。
| 上乗せ部分 | 2026年まで | 2027年1月から |
|---|---|---|
| 復興特別所得税 | 2.1 % | 1.1 % |
| 防衛特別所得税 | — | 1.0 % |
| 上乗せの合計 | 2.1 % | 2.1 % |
復興特別所得税が 2.1% から 1.1% に下がり、その空いた分に 防衛特別所得税 1.0% が入ります。足して 2.1% なので、上乗せの合計は変わりません。
だから、源泉徴収で使う税率も変わらない、というわけです。
なぜ 2.1% が変わらないと 10.21% も変わらないのか
ここは、上乗せの計算のしかたを知っていると腑に落ちます。
上乗せ部分は、報酬額ではなく「所得税額」に対してかかります。もとの所得税として計算した金額に、さらに 2.1% を掛ける、という決まり方です。つまり税率は「所得税率 × 102.1%」で求めます。
2027年からも、上乗せの合計は 2.1%(復興 1.1% + 防衛 1.0%)のままです。掛ける数が同じなので、答えも同じ 10.21% になります。
| 時期 | 上乗せ合計 | 源泉徴収の税率 |
|---|---|---|
| 2026年まで | 2.1 % | 10.21 % |
| 2027年1月から | 2.1 % | 10.21 % |
100万円を超える部分に使う 20.42%(= 20% × 102.1%)も、同じ理由で変わりません。
この「掛け算で上乗せする」しくみについては、0.1021とは? 源泉徴収の10.21%の意味と計算方法 でくわしく書いています。
復興特別所得税は、2047年まで延長されました
もうひとつ、あわせて決まったことがあります。
復興特別所得税は、もともと 2037年(令和19年)までとされていました。それが法律の改正によって、2047年(令和29年)まで 10年間延長されることになりました。
税率が 2.1% から 1.1% に下がるかわりに、期間が 10年のびる、という形です。
防衛特別所得税は、いつまで続くのでしょうか
復興特別所得税には「いつまで」という期限があります。では、新しく始まる防衛特別所得税はどうでしょうか。
法律には、「当分の間」と書かれています。終わる時期は決められていません。
実務では、何をすればいいのでしょうか
源泉徴収の計算については、やることは変わりません。報酬額に 10.21% を掛けて、1円未満を切り捨てる。この手順はそのままです。
エクセルのひな型に 0.1021 が入っている場合も、その数字を直す必要はありません。
| 項目 | 2027年1月からどうなる |
|---|---|
| 源泉徴収の税率(10.21% / 20.42%) | 変わらない |
| 1円未満の切り捨て | 変わらない |
| 請求書に書く金額・手取り額 | 変わらない |
| 上乗せ部分の内訳(復興 / 防衛) | 入れ替わる |
【請求する人へ】フリーランス目線のポイント
🖊 手取り額は変わりません
「新しい税金が始まる」と聞くと、手取りが減るのではと不安になるかもしれません。ですが、報酬・料金の源泉徴収については 差し引かれる金額は同じです。請求書の書き方も、これまでどおりで問題ありません。
源泉徴収された分が前払いした所得税であり、確定申告で精算されるという点も変わりません。
シトロン式 源泉徴収の逆算ツールを使う(別タブ) →【支払う人へ】会社の経理目線のポイント
🧾 ひな型の 0.1021 は、そのままで大丈夫です
「制度が変わる」と聞くと、まずエクセルのひな型を直さなければ、と思うかもしれません。今回については、掛ける数字は変わらないので、計算式の修正は必要ありません。
むしろ気をつけたいのは、数字が変わらないぶん、変更に気づきにくいことです。税率が変わる改正なら「変わった」と分かりますが、今回は合計が同じまま中身だけが入れ替わります。社内で説明を求められたときのために、しくみを知っておくと安心です。
100万円超の20.42%も計算する(別タブ) →まとめ
- 2027年(令和9年)1月から、防衛特別所得税が始まります。
- ですが、報酬・料金の源泉徴収で使う 10.21% と 20.42% は変わりません。
- 変わるのは上乗せ部分の中身です。復興特別所得税が 2.1% → 1.1% になり、防衛特別所得税 1.0% が加わります。足して 2.1% なので合計は同じです。
- 復興特別所得税の期間は、2037年 → 2047年に 10年延長されました。
- 防衛特別所得税には、法律上「当分の間」とだけ書かれていて、終わる時期は決められていません。
- エクセルの
0.1021は、そのままで大丈夫です。
関連ツール
トップ ・ 運営者情報 ・ プライバシーポリシー ・ 免責事項
🍋 ここにしかないオリジナルツール — Created by Cytron Journey